Статьи

Минэкономразвития России Приказом от 23.10.2023 № 730 утвердило коэффициенты-дефляторы на 2024 год для расчета торгового сбора, НДФЛ, лимита доходов при УСН и расчета налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД).

Ежегодно Минэкономразвития устанавливает коэффициенты-дефляторы. Один из них увеличивает предельные размеры доходов для перехода на УСН и ее применения. Другие коэффициенты-дефляторы влияют, например, на предельные размеры авансовых платежей по НДФЛ у иностранцев с патентом на работу.

Коэффициенты нужны, чтобы индексировать установленные в НК РФ фиксированные лимиты в зависимости от инфляции.

Коэффициенты на 2024 год выше тех, которые были установлены на 2023 год. Это означает, что плательщики НДФЛ с патентов, торгового сбора и НДД будут платить в бюджет больше. Компании, работающие на УСН, смогут позволить себе увеличить обороты, не теряя право на применение этого спецрежима.

Теперь больше компаний и ИП смогут применять УСН. Лимит годового дохода бизнеса увеличится примерно на 15 млн рублей — до 265,8 млн. Рассказываем подробнее.

В 2024 году коэффициенты-дефляторы составят:

Коэффициент-дефлятор для НДФЛ на 2024 год

Работающие в РФ иностранцы оплачивают патент ежемесячно фиксированными авансовыми платежами весь срок действия патента. Размер авансового платежа ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор на основании п. 3 ст. 227.1 НК РФ.

Базовая сумма фиксированного платежа по НДФЛ с иностранных граждан, работающих по патенту, составляет 1200 руб. В 2024 году этот размер индексируется на 2,400.

В итоге, фиксированный авансовый платеж по НДФЛ вырастет в 2024 году на 5,4%.

Коэффициент-дефлятор для УСН на 2024 год

Размер дохода, позволяющий работать на УСН в 2024 году, увеличивается на коэффициент 1,329.

На коэффициент-дефлятор повышаются:

• лимит годового дохода, позволяющий работать УСН — 200 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ);
• лимит доход, при превышении которого фирма на УСН переходит на повышенные ставки налога (8% и 20% вместо обычных 6% и 15%) — 150 млн руб. (п. 1.1 и п. 2.1 ст. 346.20 НК РФ)
• лимит дохода, при соблюдении которого можно перейти на УСН с нового года — 112,5 млн руб. за 9 месяцев того года, в котором подается уведомление о переходе на УСН (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

С учетом нового коэффициента, компания вправе в 2024 году применять УСН до того момента, пока ее доходы достигнут 265,8 млн руб. = 200 млн руб. * 1,329. Когда доходы превысят эту сумму, нужно перейти на ОСНО.

Для применения в 2024 году стандартных и повышенных налоговых ставок лимиты доходов составят:

• 199,4 млн руб. (150 млн руб. × 1,329) — для стандартных ставок УСН;
• 265,8 млн руб. (200 млн руб. × 1,329) — для повышенных ставок УСН.

Переход на УСН с 2024 году возможен, если доходы фирмы за 9 месяцев 2023 г. не превысили 149,51 млн рублей = 112,5 млн руб. * 1,329.

Доходы на УСН с учетом коэффициентов-дефляторов 2023-2024 годы

Коэффициент-дефлятор для ПСН на 2024 год

Налог, удерживаемый с иностранных граждан, работающих на основании патента по найму у физлиц, индексируется в 2024 году на 1,058. Коэффициент-дефлятор для ПСН на 2022 и 2023 годы не устанавливался.

Коэффициент-дефлятор для торгового сбора на 2024 год

Коэффициент-дефлятор применяется для расчета ставки сбора, определенной для деятельности по организации розничных рынков (п. 4 ст. 415 НК РФ). Базовое значение ставки — 550 руб. на 1 кв. метр площади розничного рынка. Это значение увеличивается на коэффициент 1,828.

Коэффициент для расчета НДД в 2024 год

На коэффициент-дефлятор умножается дополнительный доход от добычи углеводородного сырья используется при расчете налоговой базы (п. 4 ст. 333.55 НК РФ). Коэффициент-дефлятор на 2024 года составляет 1,284 (на 2023 год составлял 1,215).

Динамика изменения коэффициентов-дефляторов в 2023-2024 годах: