Статьи

Оптимизируем налоговую нагрузку

Предприниматели привыкли использовать дробление бизнеса, чтобы платить меньше налогов. Но налоговики имеют достаточно инструментов, чтобы обнаружить признаки дробления. Результат — доначисление налогов, пеней и штрафов.

В то же время для уменьшения суммы уплачиваемых налогов иногда можно просто посчитать налоговую нагрузку для различных налоговых режимов и выбрать из них самый выгодный. 

Например, в «1С:Бухгалтерия 8» для сравнения режимов налогообложения и выбора оптимальной налоговой нагрузки предусмотрен специальный налоговый калькулятор —«Сравнение режимов налогообложения, который учитывает изменения законодательства с 2026 года».

При выполнении необходимых условий выгодным налоговым режимом может стать автоматизированная упрощенная система налогообложения. Применение АУСН позволяет не платить НДС и страховые взносы, а также освобождает от значительной части отчетности. 

Для эффективной работы с АУСН требуется информационный обмен между налогоплательщиком, уполномоченным банком и ФНС. С этой целью в 1С встроен сервис «1С:АУСН», который обеспечивает автоматическую безопасную передачу данных. 

Проверяем контрагентов 

Подписывая договоры с контрагентами, нужно проявлять осмотрительность, иначе можно лишиться права на получение налогового вычета. Если по данным налоговой службы контрагент окажется фирмой-однодневкой, то по сделке с ним нельзя заявить вычет входного НДС и учесть расходы. При этом налогоплательщик сохранит право на получение налогового вычета, если докажет, что перед заключением сделки контрагент был проверен, то есть являлся зарегистрированным и реально действующим хозяйствующим субъектом.

Пользователи учетных решений 1С могут автоматизировать процесс проверки своих контрагентов при помощи сервисов «1С:Контрагент» и «1СПАРК Риски». Сервис «1С:Контрагент» не только автоматически заполнит реквизиты контрагента, в том числе актуальные адресные сведения, но и сформирует подробный отчет о контрагенте.

В «1С:Бухгалтерия 8» (версия 3.0.171) формирование сведений о контрагенте из единых государственных реестров называется «Проверка контрагента».

В отчете «Проверка контрагента» отражаются сведения из ЕГРЮЛ, связанные с организацией: бухгалтерская отчетность, финансовый анализ деятельности, информация о проверках госорганами, наличие лицензий, список подразделений.

В таких бизнес-справках представлена исчерпывающая информация по контрагентам (регистрационные данные, осуществляемые виды деятельности, руководители и учредители, налоговые правонарушения, задолженности, фиктивная регистрация и т.д.). При этом бизнес-справки могут быть заверены электронной подписью. 

Проверяем статус самозанятых 

Сделки с самозанятыми плательщиками налога на профессиональный доход (НПД) требуют особого контроля. Если договор заключен с исполнителем, не являющимся самозанятым или утратившим этот статус, компания обязана удержать с его выплат НДФЛ и в ряде случаев начислить страховые взносы.

Избежать налоговых рисков, связанных с выплатами в адрес физических лиц, утративших статус самозанятых, позволяет сервис «1С:Статус самозанятого». Он автоматически проверяет зарегистрирован ли контрагент — физическое лицо в качестве плательщика НПД (является ли он самозанятым). 

В программе «1С:Бухгалтерия 8» проверка статуса самозанятого контрагента выполняется на момент:

• создания нового договора с самозанятым;
• формирования платежного поручения на выплату вознаграждения самозанятому;
• регистрации документа поступления товаров или услуг от самозанятого.

Чтобы подтвердить расходы на закупку услуг или продукции у самозанятых, необходим чек, сформированный самозанятым в мобильном приложении «Мой налог». В «1С:Бухгалтерия 8» чеки самозанятых  можно загружать прямо в документы поступления.

В отчете «Экспресс-проверка ведения учета» отображается статус самозанятых по закрывающим документам, по которым не получен чек, на дату их оформления. После отметки в документе поступления, что чек получен и сделка с самозанятым закрыта, проверка прекращается.  

Проверяем подготовленную отчетность

Программное обеспечение на стороне ФНС обеспечивает автоматический прием и обработку налоговых деклараций (иной отчетности), представленных в электронной форме, а также проверку корректности исчисления суммы налога. При наличии определенных оснований ФНС может не принять отчетность, например, в случае несоответствия формата электронного представления.

Принятая отчетность проходит дальнейшую обработку с использованием ПО ФНС. При выявлении ошибки в представленной налоговой декларации или расчете формируется уведомление об уточнении. В «1С:Бухгалтерия 8» в командной панели формы регламентированного отчета по кнопке «Проверить» доступны команды:

• Проверить контрольные соотношения;
• Проверить выгрузку;
• Проверить в интернете.

По команде «Проверить выгрузку» можно проверить отчет на соответствие требованиям формата электронного представления. А для пользователей сервиса «1С-Отчетность» доступна дополнительная возможность онлайн-проверки форматно-логического контроля отчетности.

Сопоставляем счета-фактуры покупателей и продавцов

Для проверки показателей декларации по НДС у налоговиков есть система АСК НДС-2, которая автоматически сопоставляет счета-фактуры покупателей и продавцов по всей стране. Если программы ФНС обнаруживают «разрыв» по НДС (ситуацию, когда у покупателя налог заявлен к вычету, но не уплачен продавцом в бюджет), автоматически формируется требование о представлении пояснений.

При этом наряду с реальными нарушениями в учете НДС причиной расхождений могут быть банальные технические ошибки (неверные реквизиты счетов-фактур и банковских документов, ошибки в суммовых показателях и прочее).

Оперативно выявлять расхождения в расчетах с контрагентами в решениях «1С:Предприятие», в том числе в режиме реального времени можно, подключив сервис «1С:Сверка 2.0». Он в фоновом режиме получает данные о счетах-фактурах, первичных и банковских документах, сверяет их и уведомляет о результатах.

В «1С:Бухгалтерия 8» (версия 3.0.177) сервис «1С:Сверка 2.0» можно использовать для сверки отчетности по НДС.

Готовим ответы на требование ФНС

Сроки отправки ответов на требования ФНС, а также штрафные санкции за непредставление ответа регламентированы Налоговым кодексом и зависят от видов требований, а также видов налоговых проверок, в ходе проведения которых запрашиваются документы.

Сервис «1С-Отчетность» не только позволяет отправлять регламентированную отчетность в контролирующие органы, но и обеспечивает получение от них документов в электронной форме. Кроме того, поддерживается автоматическое определение крайних сроков отправки ответов на требования налоговой и напоминания об истекающих сроках. Автоматизирован процесс подготовки необходимых документов. 

Предоставляем реестры подтверждающих документов

При проведении камеральной проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения об операциях (имуществе), по которым применены налоговые льготы, и документы, подтверждающие право на такие налоговые льготы.

Налогоплательщик в ответ на требование может представить в электронной форме реестр подтверждающих документов. При непредставлении электронного реестра документов или при его представлении на бумажном носителе истребование документов производится в полном объеме.

В «1С:Бухгалтерия 8» автоматизировано заполнение электронного реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по НДС.

Сопоставление данных о выручке от реализации

В налоговых декларациях по НДС и по налогу на прибыль организаций есть общие показатели для отражения выручки от реализации (доходов):

• строки 010 и 100 Приложения 1 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль организаций;
• показатели графы 3 Раздела 3 декларации по НДС.

Показатели выручки могут расходиться по причине разных правил заполнения данного показателя в декларациях по НДС и по налогу на прибыль, а также при наличии ошибок в одной из деклараций. При обнаружении расхождений показателей выручки от реализации в декларациях по налогу на прибыль и НДС налоговый орган может прислать требование о представлении пояснений. На такое требование нужно ответить достаточно оперативно — в течение пяти рабочих дней после дня его получения.

Если расхождения вызваны фактами хозяйственной жизни, которые по-разному отражаются в разных декларациях, то в ответ на требование достаточно отправить расшифровку расхождений со ссылками на нормативные документы. Если же выявлена ошибка, то необходимо представить корректировочную декларацию (декларации).

В «1С:Бухгалтерия 8» (версия 3.0.195) доступен инструмент, который детально сверяет показатели выручки от реализации (доходов), отраженные в декларациях по налогу на прибыль и по НДС, и выводит причину расхождений.

Контроль задолженности перед бюджетом

Большинство налогов, взносов и сборов налогоплательщик уплачивает путем перечисления единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). Если налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы, пени, штрафы, проценты не заплатить вовремя, то сальдо на ЕНС будет отрицательным и налоговая инспекция направит должнику требование об уплате.

Контролировать состояние ЕНС, проводить сверки с ФНС и обмениваться документами прямо из программ 1С, без переключения в личный кабинет на сайте ФНС, можно с помощью сервиса «1С:ЕНС». Работа с данными личного кабинета ФНС в части ЕНС организована в едином рабочем месте — Единый налоговый счет.

Сальдо ЕНС выводится в разделе «Главное». Отсюда же можно распорядиться положительным сальдо ЕНС (вернуть на расчетный счет или зачесть в счет уплаты других налогов), сформировав соответствующее заявление. По кнопке «Пополнить ЕНС» можно сразу же сформировать платежное поручение на уплату ЕНП. Сверить сальдо ЕНС по данным ФНС и по данным учета можно, переключившись в режим сверки с ФНС. 

Оценка риска налоговой проверки

При планировании выездной проверки налоговые органы анализируют всю имеющуюся информацию о налогоплательщике, руководствуясь Концепцией системы планирования выездных налоговых проверок. В Приложении №2 к данному приказу приведены 12 общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков. В том числе к критериям риска относятся:

• налоговая нагрузка ниже среднего уровня;
• убытки на протяжении нескольких налоговых периодов:
• значительные суммы налоговых вычетов;
• зарплата работника ниже среднего уровня;
• неоднократное приближение к предельному значению величин показателей при применении специальных налоговых режимов;
• непредставление пояснений на уведомления налогового органа;
• «миграция» налогоплательщика между налоговыми органами;
• значительное отклонение уровня рентабельности от среднего по отрасли и др.

В «1С:Бухгалтерия 8» предусмотрен отчет «Оценка риска налоговой проверки», который можно использовать для проверки имеющихся данных учета и регламентированной отчетности на соответствие указанным критериям.