Правительство внесло в Госдуму и рекомендовало к принятию законопроект № 369931-8, расширяющий полномочия налоговых органов. Рассказываем самое важное.

Блокировка счетов и имущества

Законопроект расширяет возможности налоговиков по блокировке счетов. Сейчас заблокировать счета можно по итогам проверки и доначисления компании налогов, штрафов и пеней. Блокировку счетов налоговики могут применять только после блокировки имущества налогоплательщика. Если совокупная стоимость заблокированного имущества окажется меньше общей суммы налоговой недоимки, подлежащей взысканию, налоговики могут заблокировать банковские счета (п. 10 ст. 101 НК РФ). Теперь предлагается позволить налоговикам блокировать счета, исходя из той информации об имуществе плательщика, которая у них есть. То есть, о наличии того или иного имущества налогоплательщик обязан будет сообщить инспекции до блокировки счета. После приостановления операций по счетам оспорить блокировку со ссылкой на неучтенное ранее имущество налогоплательщикам уже не удастся.

Также правительством предложены поправки в ст. 101 НК РФ, которые позволят налоговикам частично отменять ранее принятые в отношении налогоплательщика обеспечительные меры (блокировка имущества и банковских счетов). Сейчас НК РФ не предусматривает возможности частичной отмены обеспечительных мер.

Досудебное урегулирование споров с ИФНС

Законопроект наделяет налоговиков полномочиями по обязательному досудебному рассмотрению жалоб имущественного характера (взыскание налоговой переплаты и т.д.). Сейчас на такие споры обязательный досудебный порядок урегулирования не распространяется (абз. 3 ч. 5 ст. 4 АПК РФ). То есть налогоплательщик будет вправе подавать жалобу сразу же в арбитражный суд, минуя стадию досудебного обжалования действий налоговиков в вышестоящие налоговые органы.

Законопроект изменяет данную практику и распространяет обязательный внесудебный порядок обжалования на споры имущественного характера. Таким образом, обязательного досудебного урегулирования в вышестоящих налоговых органах потребуют споры:

  • об обязании налогового органа возвратить суммы излишне взысканных налогов;
  • об обязании налогового органа возвратить неправомерно взысканные пени и штрафы;
  • об обязании налогового органа выплатить налогоплательщику полагающиеся проценты;
  • о признании не подлежащими исполнению инкассовых поручений или постановлений налоговых органов о взыскании налога;
  • о возврате и зачете излишне уплаченных налогов после отказа налоговых органов в возврате спорных сумм в добровольном порядке по заявлению плательщика.

В соответствии с законопроектом исковое заявление, содержащее любое из перечисленных требований имущественного характера, сможет быть подано в суд только после обжалования действий или бездействия налоговиков в вышестоящий налоговый орган (новая редакция п. 2 ст. 138 НК РФ).

Ведение налогового учета

Законопроектом предлагается дать дополнительные полномочия ФНС по налоговому учету:

  • утверждение порядка и особенностей постановки и снятия с налогового учета крупнейших налогоплательщиков (сейчас данный порядок полномочен утверждать Минфин);
  • утверждение перечня документов и сведений, необходимых для постановки на учет крупнейших налогоплательщиков;
  • уточнение критериев отнесения организаций к категории крупнейших налогоплательщиков;
  • получение сведений об адвокатах, их деятельности и получаемых ими доходах посредством комплексной информационной системы адвокатуры России, которая будет создана к 2024 году (Федеральная палата адвокатов РФ обязана будет не позднее 10 числа каждого месяца сообщать налоговикам сведения обо всех новых адвокатах, внесенных в Единый государственный реестр, а также о приостановлении, возобновлении и восстановлении статуса адвокатов).

Кроме того, налоговые органы получат полномочия по постановке на учет и снятия с учета иностранных организаций, выплачивающих доходы физлицам. Такие организации будут ставить на налоговый учет на основании заявления, которое они должны подать в ИФНС. Эти компании будут снимать с налогового учета в упрощенном, административном порядке по решению ИФНС при непредставлении ими расчета по форме 6-НДФЛ.

Налоговый мониторинг

Законопроект дополняет действующую ст. 105.29 НК РФ положением, согласно которому налоговые органы смогут проводить допрос свидетелей и осмотр территорий участников налогового мониторинга. В качестве свидетелей для дачи показаний может выступать любое физлицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля в отношении участника налогового мониторинга.

Не смогут допрашивать в качестве свидетелей лиц, которые получили информацию об участнике налогового мониторинга в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей, и подобные сведения относятся к профессиональной тайне. В частности, свидетелями не смогут выступать адвокаты и аудиторы компаний, перешедших на налоговый мониторинг. В свою очередь, осмотр территорий и помещений компаний, в отношении которых проводится налоговый мониторинг, сможет осуществляться только при проверке налоговой декларации по НДС, в которой заявлена сумма налога к возмещению.