Налоговики пояснили некоторые юридические тонкости получения льгот IT-компаниями в текущей ситуации.
Не так давно специалисты Федеральной налоговой службы составили и распространили письмо № СД-4-2/3289@ «О налоговых преимуществах, установленных для IT-бизнеса». В нем дается разъяснение, какие последствия могут быть в связи с выделением из основного бизнеса юридического лица, занятого IT-деятельностью. Такой маневр применятся, как правило, ради налоговой оптимизации.
Напомним, что в соответствии с законом от 31.07.2020 № 265-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» IT-компании имеют право на ряд преференций:
- пониженные ставки по налогу на прибыль организаций для лиц, указанных в пунктах 115, 116 статьи 284 Налогового кодекса РФ;
- пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков, указанных в подпунктах 2 и 18 пункта 1 статьи 427 Кодекса.
Данные положения Кодекса распространяются на IT-компании, как те, что были созданы до нового регулирования, так и после.
Таким образом, создание отдельного юридического лица, осуществляющего IT-деятельность, не может рассматриваться налоговыми органами как искажение фактов хозяйственной жизни в нарушение пункта 1 статьи 541 Кодекса и квалифицироваться как применение схемы уклонения от налогообложения («дробление бизнеса», необоснованное получение налоговых льгот и пр.).
Так что в данном случае не важно, в интересах каких лиц (внутри группы компаний, взаимозависимых и (или) аффилированных лиц, внешних пользователей и пр.) IT-компанией осуществляется деятельность в области информационных технологий.
Если нет искажений фактов хозяйственной жизни, то правомерность получения экономической выгоды в виде налоговых льгот, предусмотренных в пунктах 115, 116 статьи 284 и подпунктах 3, 18 пункта 1 статьи 427 Кодекса, не может ставиться налоговыми органами под сомнение. Получение такой экономической выгоды полностью соответствует целям ее введения — налоговой поддержки IT-отрасли.
Стоит пояснить, что ранее налоговики иначе трактовали данный налоговый маневр. Они грозились, что бизнес ждут проверки и доначисления налогов, если IT-подразделения выделены в отдельное юрлицо ради налоговой экономии (письмо от 21 января 2021 г. «О пункте 1 статьи 54.1 НК»).
И понятно, почему. Ведь такой налоговый маневр в отрасли информационных технологий, начиная с 2021 года, привел к снижению ставки налога на прибыль с 20 до 3%, страховых взносов — с 14 до 7,6% для таких компаний.
Но вот вопрос, станет ли подобное дробление популярно в бизнесе ради получения льгот? Стоит пояснить, что, согласно Налоговому кодексу, льготы по IT могут применять юрлица с 90% доходов от разработки и реализации программного обеспечения. Так что вероятно формальное выделение подразделений, оказывающих иные услуги, например: help–desk, IT–администрирование и прочее — не приведет к возможности применения льгот.
Говоря о целесообразности такого дробления, стоит учитывать еще и такой аспект. В последние годы в значительной части судебных решений выделение из бизнеса структур не с целью развития признавалось «искусственным дроблением». За это полагаются штрафы в размере 20-40% неуплаченной суммы налога по ст. 122 НК и в некоторых случаях даже уголовное наказание по ст 199 УК. Так что письмо ФНС может повлиять только на решения подчиненных инспекций. А в судах вероятно в силу соблюдения единообразия судебной практики позиция в ближайшее время не изменится.
Так что возможность маневра есть, но целесообразность ее применения надо решать в каждом отдельном случае. И наша компания ПРОФЕССИОНАЛЫ готова Вам в этом помочь.
Также напоминаем, что в марте появились и другие меры поддержки IT-сектора. Так, российские IT-компании освободили от налога на прибыль и налогового, валютного и другого контроля на три года до 31 декабря 2024 года. IT-компании смогут получить кредиты по ставке до 3% как на текущую деятельность, так и на новые проекты. Будет запущена ежегодная программа грантов на поддержку перспективных решений.
Кроме того, теперь льготы смогут получить не только российские разработчики электроники и программного обеспечения, но и создатели приложений и онлайн-сервисов, зарабатывающих на рекламе, те, кто занимается реализацией, установкой, тестированием и сопровождением IT-решений.
Но все это касается только аккредитованных юридических лиц, осуществляющих деятельность в области информационных технологий. И мы также готовы Вам помочь в данном вопросе. Обращайтесь за консультацией. Мы всегда на связи: +7 (343) 318-26-99.
