В 2022 году начинает действовать масса поправок и новых правил в налоговой сфере для организаций и ИП, что будет необходимо применять при подготовки бухгалтерской отчетности. Рассказываем об основном.
НДФЛ
С 01.01.2022 вступает в силу обновленная форма расчета 6-НДФЛ, формат представления в электронном виде и порядок заполнения (приказ ФНС России от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@).
В Раздел 2 теперь включена новая строка 155 для указания суммы налога на прибыль организаций, подлежащей зачету. Одновременно в Раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц» включены новые поля 121 и 142. В поле 121 нужно указывать общее количество высококвалифицированных специалистов, которым в отчетном периоде начислен доход по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам. Поле 142 предназначено для обобщенной по всем высококвалифицированным специалистам суммы исчисленного налога на доходы нарастающим итогом с начала налогового периода.
Обновленная форма применяется начиная с представления отчетности за 2021 год.
НДС
1) Планируется, что с 01.01.2022 будет введена в действие обновленная форма налоговой декларации по НДС. В ней учтено освобождение от налогообложения НДС заведений общепита и случаи возникновения обязанности налогового агента при приобретении товаров у иностранных лиц, местом реализации которых признается территория РФ.
Также обновленная декларация учитывает право на применение заявительного порядка возмещения налога организациями, которые осуществляют производство вакцины для профилактики коронавирусной инфекции и информация о которых содержится в регистрационном удостоверении такой вакцины. Планируется, что обновленные форма и формат декларации по НДС будут применяться начиная с отчетности за I квартал 2022 года.
2) С 01.01.2022 организации и ИП сферы общественного питания с годовой выручкой до 2 млрд руб. освобождаются от НДС (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ).
Для целей применения указанной льготы удельный вес доходов компании от услуг общественного питания должен составлять не менее 70 %, а среднемесячный размер выплат работникам быть не ниже региональной отраслевой среднемесячной зарплаты.
Налог на прибыль
1) На весь 2022 год для организаций продлевается срок действия ограничения на учет убытков прошлых лет (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ).
С учетом указанного ограничения налоговая база по налогу на прибыль за текущий период не сможет быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 %.
Если у организации были убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены. При этом организация обязана хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.
2) С 01.01.2022 организации получат право начислять амортизацию по полностью самортизированным основным средствам (ОС) в случаях изменения их первоначальной стоимости (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ).
Нулевая остаточная стоимость ОС не помешает увеличивать ее первоначальную стоимость в целях начисления амортизации.
По новым правилам первоначальная стоимость ОС в целях налога на прибыль организаций в любом случае будет увеличиваться на стоимость проведенной модернизации.
Если в результате реконструкции/модернизации срок полезного использования ОС не увеличился, организация должна будет продолжить применять норму амортизации, определенную исходя из срока использования, первоначально установленного для данного объекта.
3) С 01.01.2022 вступают в силу правила прекращения начисления амортизации ОС, чья стоимость была полностью списана (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ).
По новым правилам амортизацию необходимо будет прекращать уже независимо от окончания срока полезного использования ОС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло: полное списание стоимости объекта амортизируемого имущества; выбытие объекта из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям.
Налог на имущество организаций
1) С 01.01.2022 вводится в действие новый порядок уплаты налога на имущество организаций (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ).
Расчет и уплату налогов организации станут осуществлять самостоятельно. При этом по истечении срока уплаты налога ИФНС станет направлять плательщикам сообщения об исчисленных суммах налога.
Получив из инспекции такое сообщение, организация в случае несогласия с расчетом налогов сможет своевременно представить свои возражения и документы, подтверждающие правильный расчет налога. Представить такие возражения можно будет в течение 10 дней со дня получения сообщения об исчисленных суммах налогов. Одновременно с этим реализуется возможность сверки с налоговым органом сведений об объектах налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, а также вводится заявительный порядок предоставления налоговых льгот.
Также с 01.01.2022 изменится порядок налогообложения имущества организаций, находящегося в аренде, в том числе лизинге (Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ). Имущество, переданное в аренду, в том числе по договору финансовой аренды (лизинга), подлежит налогообложению исключительно у арендодателя (лизингодателя).
2) С 01.01.2022 вводятся единые сроки уплаты налога на имущество организаций и авансовых платежей по данному налогу (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ).
По новым правилам налог подлежит уплате в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу необходимо будет уплачивать не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. При этом законодательные органы регионов смогут предусматривать для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.
3) С 01.01.2022 вступает в силу новая форма заявления о предоставлении льгот по налогу на имущество организаций (приказ ФНС России от 09.07.2021 № ЕД-7-21/646@).
Организации, имеющие право на льготы по налогу на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, вправе представить указанное заявление в любой налоговый орган по своему выбору.
В заявлении о предоставлении льгот указываются объекты налогообложения, а также полагающиеся организации льготы с указанием реквизитов соответствующих НПА и сведений о документах, подтверждающих право на льготы.
Налоговые льготы для инвесторов
С 01.01.2022 вступает в силу порядок применения налоговых льгот, предоставляемых инвесторам (Федеральный закон от 19.11.2021 № 371-ФЗ). По новым правилам участник регионального инвестиционного проекта лишается права на налоговые льготы, если в ходе налоговой проверки будет установлено невыполнение им заявленного объема произведенных капитальных вложений.
При этом статус участника регионального инвестиционного проекта будет подлежать прекращению в случае невыполнения обязательств, предусмотренных инвестиционной декларацией, в том числе в части сумм финансирования капитальных вложений регионального инвестиционного проекта.
Специальные налоговые режимы
1) Предполагается, что с 01.07.2022 заработает закон о проведении эксперимента по установлению в регионах специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения».
Новый налоговый режим введут в Москве, Подмосковье, в Калужской области и в Татарстане на период до 31.12.2027. Согласно законопроекту, применять новый налоговый режим смогут организации и ИП, средняя численность работников у которых не превышает 5 человек, доходы не превышают 60 млн руб., а остаточная стоимость ОС — не выше 150 млн руб. Также обязательное условие - наличие у организации/ИП счета в банке, осуществляющем информационный обмен с налоговыми органами.
Налогоплательщики будут платить единый налог по ставке 8 % при объекте налогообложения «доходы» либо 20 % при объекте налогообложения «доходы минус расходы». При этом налогоплательщики будут освобождены от уплаты страховых взносов и обязанности подачи налоговой отчетности.
2) В 2022 году власти планируют установить особый налоговый режим для организаций на Курильских островах. Соответствующее поручение дал правительству президент РФ. Согласно поручению, компаниям, осуществляющим деятельность на Курилах, предоставят освобождение от уплаты налога на прибыль, земельного и транспортного налогов, а также налога на имущество организаций. Кроме того, им разрешат применять режим свободной таможенной зоны, а также пониженные тарифы страховых взносов в размере 7,6 % в течение 10 лет.
Воспользоваться данным режимом не смогут организации, осуществляющие посреднические услуги, деятельность, связанную с получением пассивных доходов, производство и переработку подакцизных товаров или добычу углеводородного сырья. Эти положения должны быть внесены в НК РФ до 01.08.2022.
