Ранее мы уже писали, к каким вопросам готовиться руководителю, если налоговики его вызвали на допрос. Рассказываем также, какие вопросы зададут сотруднику компании, если и ему придет повестка явиться на допрос.
Напоминаем, в налоговую инспекцию на допрос чаще всего вызывают, чтобы получить необходимые для осуществления налогового контроля сведения. Как правило, в ходе допроса проверяющие пытаются выявить противоречия между показаниями свидетелей и данными документов, представленных налогоплательщиком в подтверждение правильности ведения налогового учета, обнаружить подтверждение нарушения налогоплательщиком налогового законодательства.
К примеру, в ходе выездной налоговой проверки инспекция исследует о вопрос о реальности / фиктивности хозяйственных взаимоотношений между налогоплательщиком и контрагентом в контексте применения ст. 54.1 НК РФ. В целях получения информации проверяющие вызывают на налоговый допрос генерального директора контрагента, которому задают вопросы о хозяйственной деятельности его организации и взаимоотношениях с налогоплательщиком в проверяемый период.
Наиболее часто допросы назначаются в ходе выездных налоговых проверок, когда у инспекции стоит задача составить наиболее полную картину хозяйственных операций проверяемого налогоплательщика и исполнения им своих налоговых обязательств.
В качестве свидетеля на допрос налоговый орган может вызвать любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля (подпункт 12 пункта 1 статьи 31, пункт 1 статьи 90 Налогового кодекса РФ).
На практике, в первую очередь, на допрос вызывают лиц из числа руководства проверяемой компании — генерального директора и главного бухгалтера, а также руководителей контрагентов проверяемого налогоплательщика. Одновременно с этим инспекция может допрашивать любых сотрудников проверяемой компании, в том числе тех, которые на момент проверки уволились из организации.
Какие вопросы зададут сотруднику, явившемуся на допрос:
- Когда вы приступили к исполнению обязанностей в Вашей должности?
- Ваше образование, специальность?
- Что входит в Ваши должностные обязанности?
- Вы исполняли аналогичные обязанности ранее?
- Где и кем Вы работали до ООО "1"?
- Кто занимается подбором поставщиков, субподрядчиков для ООО "1"?
- Как происходит поиск контрагентов, какими источниками информации Вы пользуетесь при выборе контрагентов?
- Кто выступает инициатором заключения договора с Поставщиками, от кого исходит предложение о работе с конкретным поставщиком?
- Одобрение того или иного контрагента это Ваше единоличное решение или коллегиальное?
- Есть в организации лица или отдел, которые несут ответственность за выбор того или иного контрагента? Укажите их.
- Какая ответственность предусмотрена в вашей организации при установлении поставщика?
Для установления личности руководителя-контрагента и деловой репутации организации-контрагента.
- Знаком ли Вам лично руководитель организации-контрагента, при каких обстоятельствах, когда Вы познакомились?
- Какие взаимоотношения (дружеские, деловые) Вас объединяют?
- Какие работы (услуги) выполняла организация-контрагент для вас, какие товары поставляла?
- Ранее эта организация оказывала для вас подобные услуги, выполняла работы, поставляла товары?
- Какие действия Вы предпринимали для установления деловой репутации организации-контрагента?
Подписание договора.
- Кто дает указание для подготовки проектов договоров?
- Кто в вашей организации отвечает за подготовку проекта договора, или вы используете типовые договоры?
- Вы лично общаетесь с предполагаемыми партнерами, на чьей территории?
- Какие вопросы задаете при встрече, с какими документами знакомитесь?
- В случае, если контрагент находится не в г. Москве или Московской области, как вы взаимодействуете?
- В случае необходимости у кого спрашиваете контактные данные партнера?
- Кто согласовывает проекты договоров для последующего подписания Вами?
- В организации существуют какие-либо регламентирующие документы по документообороту?
- Кто несет ответственность за качество поставляемых ТМЦ (ГСМ, запчасти и др.), услуг (транспортных и др.), работ (субподряд)?
- Назовите программу, которая используется для учета ТМЦ.
- Как у Вас в Компании организован документооборот с момента поступления документа от поставщика до момента принятия товаров (работ, услуг) к бухгалтерскому учету и отражения в бухгалтерской программе?
- Кто имеет доступ к базам 1С-Бухгалтерия, 1С Торговля, 1С-Склад?
- У вас попадались недобросовестные поставщики товаров (работ, услуг), какие действия Вы предпринимали в подобных случаях?
- Кто в ООО "1" отвечает за сохранность ТМЦ, кто ведет учет, какими внутренними документами происходит списание ТМЦ для своих подразделений для производства работ?
- Есть ли склад и где он находится?
- Кто контролирует качество и количество поставляемых товаров (работ, услуг)?
- В случае выполнения работ субподрядчиками кто занимается бытовыми вопросами рабочих и ИТР на месте проведения работ?
- Вы лично присутствуете при принятии работ от субподрядчика, какие документы подписываете?
- В случае брака или нарушения технологии строительства по работам, выполненным субподрядчиком, кто несет ответственность за допущенные нарушения перед Заказчиком, перед ООО "1"?
- Есть ли в ООО "1" служба безопасности или сотрудник, который занимается экономической безопасностью организации? Укажите ФИО, его обязанности и ответственность.
- Укажите должностное лицо, визирующее документы, которые Вы оформляете.
- Перечислите наименование документов, которые Вы оформляете.
Данный список зафиксирован в письме ФНС России от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@ «О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)».
Рекомендуем приходить на допрос только в сопровождении налоговою юриста или адвоката. Присутствие юриста необходимо для наиболее корректного и полного отражения в протоколе допроса налоговой показаний генерального директора или главного бухгалтера, исключения двусмысленности и противоречивости, дачи указанными свидетелями показаний сообразно фактическим обстоятельствам финансово-хозяйственной деятельности и т. п.
