ФНС подготовила методические рекомендации по уплате НДС налогоплательщиками, использующими упрощенную налоговую систему.
Напомним, со следующего года обязанность по уплате НДС распространяется на бизнес с доходами более 60 млн руб. Методические рекомендации состоят из 26 пунктов — они содержат ответы на вопросы бизнеса об особенностях исчисления и уплаты налога. В частности, в документе указано, как заплатить НДС на УСН, если товар оплачен в 2024 году, а отгружен в 2025 году, кто имеет право на вычет «входного» НДС и какую ставку НДС выбрать. Документ опубликован на сайте ФНС.
С 2025 года плательщиками НДС признаются все компании и ИП, применяющие УСН, при этом предприятия с годовым доходом ниже 60 млн руб. освобождены от его уплаты. Такое освобождение предоставляется автоматически и не требует подачи соответствующего уведомления, а также декларации по НДС, за исключением случаев, когда лицо выступает налоговым агентом, следует из разъяснений ФНС.
В методических рекомендациях рассмотрены ситуации налогоплательщиков. Например, если в 2024 году доходы налогоплательщика не превысили 60 млн руб., то с 1 января 2025 г. НДС он не платит. Но если в течение следующего года его доход превысит эту отметку, то уже с первого числа следующего месяца он станет плательщиком НДС. При этом критерий в 60 млн руб. оценивается ежегодно. Аналогичный подход будет применим к организациям и ИП, которые будут созданы после 1 января 2025 г.
Налогоплательщик УСН может применять общеустановленные ставки НДС (20%, 10%, 0%) или выбрать одну из спецставок 5% или 7% без возможности вычета «входного» НДС. При выборе ставки нужно учитывать то, какие операции чаще всего проводятся. В некоторых случаях уплата НДС по ставке 20% может быть выгоднее, чем ставка 5% или 7%, но без вычета.
Отметим, объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг).
