На данный момент не существует закрытого и исчерпывающего перечня формальных признаков дробления бизнеса в целях ухода от уплаты налогов. Но есть ряд критериев, которыми инспекторы пользуются при выявлении незаконной «налоговой оптимизации». О них ФНС рассказала в письме от 09.08.24 № СД-4-7/9113.
Как отмечают в налоговой службе, выработать универсальный стандарт для доказывания дробления бизнеса невозможно. Ведь в каждом случае требуется индивидуальный подход — исследование и оценка особенностей ведения хозяйственной деятельности, корпоративной структуры, фактов использования общих ресурсов, практики принятия решений и гражданско-правовых отношений внутри группы и т.д.
Более того, любое определение формальных параметров допустимого или недопустимого структурирования бизнеса создает новые возможности для обхода закона недобросовестными налогоплательщиками.
Вместе с тем, есть ряд признаков, которые указывают, что нескольких формально самостоятельных субъектов ведут деятельность, координируемую одними и теми же лицами. Такие признаки выявлены судебной практикой:
- общность учредителей и (или) руководителей организаций;
- общность работников и единство кадровой политики;
- ведение бухгалтерского учета одним и тем же лицом;
- совпадение IP-адресов;
- общность доступа к распоряжению и управлению движением денежных средств;
- совпадение адреса местонахождения;
- общность средств связи и идентификации (телефоны, электронная почта, вывески, сайт);
- общность контрагентов, представителей и материально-технических ресурсов;
- несение расходов участниками схемы друг за друга;
- формальный документооборот.
Наличие данных признаков может говорить о том, что налогоплательщик получил необоснованную налоговую выгоду за счет дробления бизнеса. Но при этом налогоплательщик вправе опровергнуть выводы инспекции, доказав, что участники группы ведут самостоятельную деятельность и обосновав структуру своего бизнеса.
