В ходе недавних проверок налоговые органы выявили наиболее распространенные ошибки, допускаемые упрощенцами декларациях по НДС. Вот список.
1) Непредставление налоговых деклараций по НДС при наличии налоговой обязанности. Например, плательщик УСН имеет льготу по НДС. Он осуществляет операции, не признаваемые объектом налогообложения НДС или необлагаемые НДС, поэтому у него не возникает обязанности исчислять и уплачивать налог. Однако, декларацию он обязан представлять, а счет-фактуру составлять не требуется.
2) Представление «нулевых» деклараций по НДС при наличии операций по расчетному счету и кассе.
3) Одновременное применение налоговых ставок 20%, 5%, 7% и налоговых вычетов, то есть в одной декларации заявляются все три ставки и налоговые вычеты.
5) Неверное применение ставки 5% при превышении дохода порогового значения 250 млн руб. Как пояснили в УФНС, чтобы определить, превышает ли годовой доход установленный лимит и выбрать правильную пониженную ставку, требуется использовать кассовый метод расчета, который включает все доходы, учитываемые при УСН. При этом расходы не учитываются, даже если объектом налогообложения является «доходы минус расходы».
6) Неисчисление авансовых платежей (5/105, 7/107, 20/120). В данном случае нужно учитывать, что при получении аванса стоимость товаров (работ, услуг) уже включает НДС. Поэтому для расчета НДС достаточно применить к стоимости товара с учетом налога расчетную ставку. Например, плательщик УСН, обязанный исчислять и уплачивать НДС, получил аванс в сумме 500 рублей (с учетом НДС). То есть при ставке НДС 5% сумма налога к уплате составит: 500 руб. × 5/105 = 23,8 руб.
7) Занижение выручки, отражаемой в декларации по НДС.
8) Неправомерное применение налоговых вычетов по НДС (технические ошибки, фиктивные вычеты). В этом случае налогоплательщики с целью минимизации налогов используют счета-фактуры по несуществующим операциям.
