На днях было опубликовано письмо Минфина от 22.03.22 № 03-03-06/1/22054, в котором были разъяснены тонкости, как платить меньше налог на прибыль.
При соблюдении ряда условий IT-организации могут платить:
- страховые взносы — по пониженной ставке 7,6%;
- налог на прибыль — по ставке 0%.
Для применения льготной ставки необходимо:
- доля доходов от: реализации экземпляров разработанных организацией программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на разработанные программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования указанных программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, от услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных, а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам девяти месяцев предыдущего года составляет не менее 90% в сумме всех доходов;
- средняя численность работников составляет не менее 7 человек;
- документ о госаккредитации.
Отсутствие любого из указанных условий лишает организацию права на льготы с начала налогового периода.
Если выполнены условия о доле доходов и численности работников за 9 месяцев 2021 года, но при этом в I квартале 2022 года нарушено условие о доле доходов, то льготу получить нельзя. Заплатить налог на прибыль и страховые взносы за I квартал 2022 года нужно по общим ставкам (тарифам).
Если по итогам следующего отчетного периода (полугодия, 9 месяцев) или расчетного периода 2022 года размер доходов вновь достигнет необходимой доли (не менее 90%), и при этом будет выполнено условие о численности персонала, компания сможет воспользоваться льготными тарифами по взносам с начала календарного года. То есть она получит право пересчитать начисленные ранее страховые взносы, а переплату вернуть или зачесть в счет предстоящих платежей. При этом нужно будет подать уточненный РСВ за I квартал.
