Налоговая служба объяснила, как формировать счета-фактуры с 1 января 2026 года с учетом новых положений Налогового кодекса.
В письме от 16.12.2025 № ЕА-4-26/11336@ ведомство напоминает, что с 1 января 2026 года вступят в силу поправки в НК РФ, внесенные Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ, которые повышают основную ставку НДС до 22%.
В связи с этим на сайте ФНС РФ размещены измененные xsd-схемы для:
- форматов счета-фактуры и универсального передаточного документа, утвержденных приказом от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@;
- формата корректировочного счета-фактуры, утвержденного приказом от 12.10.2020 № ЕД-7-26/736@, которые предусматривают указание ставки налога 22%.
Кроме того, Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ внес в статью 169 НК РФ новые положения, которые изменяют правила утверждения формы счета-фактуры и состав его реквизитов. Так, новые нормы устанавливают, что в счете-фактуре кроме номера платежно-расчетного документа в случае получения предоплаты в счет предстоящих поставок также следует указывать порядковый номер и дату составления прежнего счета-фактуры, выставленного при получении оплаты, частичной оплаты или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передаче имущественных прав, в оплату которых подлежат зачету указанные суммы оплаты.
Поэтому налоговики рекомендуют. С 1 января 2026 года при составлении счета-фактуры или УПД для отражения порядкового номера и даты составления счета-фактуры, выставленного при получении оплаты, частичной оплаты или иных платежей в счет предстоящих поставок, в оплату которых подлежат зачету полученные ранее суммы, указывать необходимые сведения в элементе «Сведения о сопроводительных документах, уточняющих обстоятельства факта хозяйственной жизни (СопрДокФХЖ)» (таблица 5.8 приказа № 970), являющегося составной частью элемента «Дополнительные сведения об участниках факта хозяйственной жизни, основаниях и обстоятельствах его проведения» (таблица 5.3 приказа № 970).
При этом, в целях единого подхода к заполнению данного сложного элемента, рекомендуется указывать:
- при формировании элемента «Наименование документа (РеквНаимДок)» (таблица 5.41 приказа № 970) — «АСЧФ»;
- в элементе «Номер документа (РеквНомерДок)» (таблица 5.41 приказа № 970) номер авансового счета-фактуры;
- в элементе «Дата документа (РеквДатаДок)» (таблица 5.41 приказа № 970) дату составления авансового счета-фактуры.
В случае необходимости отражения исправления «АСЧФ» следует в элементе «Дополнительные сведения (РеквДопСведДок)» (таблица 5.41 приказа № 970) указывать «ИспАСЧФ N __ от ».
Также с первого дня следующего года вступят в силу поправки в статью 169 НК РФ, которые исключают требование об указании в счете-фактуре реквизитов свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя. Вместо этого в счете-фактуре нужно будет указывать основной-государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя и дату присвоения данного номера.
При составлении счета-фактуры или УПД с 1 января 2026 года специалисты службы рекомендуют заполнять элементы «Основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя (ОГРНИП)» и «Дата присвоения основного государственного регистрационного номера индивидуального предпринимателя (ДатаОГРНИП)» (таблица 5.36 приказа № 970).
Также, при составлении корректировочного счета-фактуры, универсального корректировочного документа, включающего счет-фактуру, рекомендуем использовать элемент «Реквизиты свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (СвГосРегИП)» (таблица 5.30 приказа № 736) в формате «ч1; ч2», где ч1 — основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя (типовой элемент <ОГРНИПТип>, состоящий из 15 знаков), ч2 — дата присвоения основного государственного регистрационного номера индивидуального предпринимателя (типовой элемент <ДатаТип> в формате ДД.ММ.ГГГГ).
В ведомстве уточняют: отсутствие указанных сведений, а также их заполнение в соответствии с представленными рекомендациями до внесения соответствующих изменений в электронные форматы счетов-фактур и УПД, не является основанием для признания счета-фактуры (в том числе корректировочного, исправленного) составленным с нарушением.
Напоминаем, наша компания ПРОФЕССИОНАЛЫ. Бухгалтерское обслуживание. Юридические услуги. готова помочь со всеми нюансами, связанными с НДС. Стоимость бухгалтерского обслуживания ООО, ИП на УСНО с НДС составляет от 3 до 12 тысяч рублей. Подробности на нашем сайте, раздел «Бухгалтерские услуги».
